Việc xuất hóa đơn và tính thuế cho các trường hợp khuyến mãi, biếu tặng, trao đổi, trả lương, tiêu dùng nội bộ đang được quy định chi tiết tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP, Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 và các văn bản liên quan.
Dưới đây là tổng hợp những quy điểm cần lưu ý cho kế toán và doanh nghiệp:
Mục Lục Bài Viết
1. Xuất hóa đơn khi khuyến mãi, biếu tặng, tiêu dùng nội bộ
Theo quy định mới:
- Tất cả các trường hợp khuyến mãi, biếu tặng, trao đổi, trả lương, tiêu dùng nội bộ đều phải xuất hóa đơn.
- Trừa trường hợp hàng hóa luân chuyển nội bộ phục vụ cho sản xuất (vốn để tiếp tục sản xuất thì không cần xuất hóa đơn).
Các tình huống điển hình:
- Tặng quà cho khách hàng trong chương trình marketing
- Biếu tặng cho người lao động nhân dịp lễ, Tết
- Tặng hàng mẫu dùng thử
- Tiêu dùng nội bộ trong doanh nghiệp
( Video hướng dẫn hoá đơn, thuế đối với hàng khuyến mại, biếu tặng)
2. Cách lập hóa đơn
Trường hợp tặng hàng số lượng lớn:
- Được phép lập hóa đơn tổng giá trị kèm danh sách khuyến mãi, biếu tặng
- Danh sách này phải lưu trữ để giải trình khi cơ quan thuế kiểm tra
Nội dung danh sách kèm theo:
- Tên, MST, địa chỉ người nhận
- Tên hàng, số lượng, đơn giá, thuế GTGT, tổng tiền
- Ngày lập, chữ ký người lập danh sách
Lưu ý:
- Trường hợp khách hàng yêu cầu lấy hóa đơn lẻ, vẫn phải lập theo giao dịch
3. Cách tính giá thuế GTGT
Theo Điểm C Khoản 1 Điều 7 Luật GTGT 48/2024/QH15:
- Khuyến mãi, biếu tặng, trao đổi, tiêu dùng nội bộ: Tính thuế theo giá thị trường hoặc giá hàng hoá cùng loại đang bán
- Khuyến mãi theo Luật Thương mại: Giá tính thuế = 0
4. Phân biệt tiêu dùng nội bộ & luân chuyển nội bộ
Theo Điều 6 NĐ 181/2025:
- Tiêu dùng nội bộ: Dùng cho các hoạt động trong doanh nghiệp (như: lưu kho, sử dụng nội bộ…)
- KHÔNG bao gồm:
- Hàng để tiếp tục sản xuất
- Hàng chuyển kho, vật tư, bán thành phẩm
- Tài sản cố định do doanh nghiệp tự xây dựng, tự sản xuất
5. Hạch toán khuyến mãi, biếu tặng
Khuyến mãi biếu tặng được chia 2 trường hợp:
- Khuyến mãi có điều kiện: (VD: mua 2 tặng 1)
- Khuyến mãi không điều kiện: (Tặng độc lập, quà Tết…)
=> Mỗi trường hợp sẽ có cách xuất hóa đơn và hạch toán khác nhau.
🔗 Nếu bạn muốn hiểu rõ và biết cách làm trên chứng từ, sổ sách thực tế, hãy tham gia khoá học kế toán thực tế cùng giảng viên Trần Minh Trang.
#HoaDonKhuyenMai #KeToanThucTe #GiaoDichNoiBo #ThueGTGT #TranMinhTrang
